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        出口退(免)稅企業分類管理規定小科普

        2019-09-27
          出口退(免)稅企業是如何進行分類管理的?類別評定的分類級次可以隨時調整嗎?這些問題小伙伴們都清楚嗎?下面就隨著小編一起來了解一下吧!

          01、出口企業如何分類?

          出口企業按照不同的條件分為一、二、三、四類,評定標準與企業規模、凈資產、經營年限、納稅信用等級、海關信用管理類別、外匯管理等級、法律遵從度等相關。具體標準如下:

          一類企業

          生產企業


          生產企業評定為一類,應同時符合下列條件:

          1.企業的生產能力與上一年度申報出口退(免)稅規模相匹配。

          2.近3年(含評定當年,下同)未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

          3.上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的60%。

          4.評定時納稅信用級別為A級或B級。

          5.企業內部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。

          外貿企業

          外貿企業評定為一類,應同時符合下列條件:

          1. 近3年未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

          2.上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理出口退稅額的60%。

          3.持續經營5年以上(因合并、分立、改制重組等原因新設立企業的情況除外)。

          4.評定時納稅信用級別為A級或B級。

          5.評定時海關企業信用管理類別為高級認證企業或一般認證企業。

          6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。

          7.企業內部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。


          外貿綜合服務企業

          外貿綜合服務企業評定為一類,應同時符合下列條件:

          1. 近3年未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

          2.上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理出口退稅額的30%。

          3.上一年度申報從事外貿綜合服務業務的出口退稅額,大于該企業全部出口退稅額的80%。

          4.評定時納稅信用級別為A級或B級。

          5.評定時海關企業信用管理類別為高級認證企業或一般認證企業。

          6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。

          7.企業內部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。

          二類企業

          一類、三類、四類出口企業以外的出口企業,評定為二類。

          三類企業

          符合下列條件之一的出口企業,應評定為三類:

          1.自首筆申報出口退(免)稅之日起至評定時未滿12個月。

          2.評定時納稅信用級別為C級,或尚未評價納稅信用級別。

          3.上一年度發生過違反出口退(免)稅有關規定的情形,但尚未達到稅務機關行政處罰標準或司法機關處理標準的。

          4.存在省稅務局規定的其他失信或風險情形。

          四類企業

          符合以下條件之一的出口企業,應評定為四類:

          1.評定時納稅信用級別為D級。

          2.上一年度發生過拒絕向稅務機關提供有關出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。

          3.上一年度因違反出口退(免)稅有關規定,被稅務機關行政處罰或被司法機關處理過的。

          4.評定時企業因騙取出口退稅被停止出口退稅權,或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年。

          5.四類出口企業的法定代表人新成立的出口企業。

          6.列入國家聯合懲戒對象的失信企業。

          7.海關企業信用管理類別認定為失信企業。

          8.外匯管理的分類管理等級為C級。

          9.存在省稅務局規定的其他嚴重失信或風險情形。

          注意事項

         ?、?新備案出口企業評定為三類,首筆申報12個月后調整類別;

         ?、?納稅信用等級是重要分類標準;

         ?、?類別調整時,原則上不能越級評定。

          02、不同類別的出口企業有著不同的“待遇”

          四種類型出口企業“待遇”的不同主要體現在退稅時限及審核條件的不同。一、二、三、四類出口企業退稅時限分別為5、10、15、20個工作日,但是注意是在符合相關條件的前提下噢!

          一類企業


          一類企業申報的出口退(免)稅,自受理之日起,5個工作日內辦結出口退(免)稅手續,需要同時符合以下條件:

         ?。ㄒ唬┥陥蟮碾娮訑祿c海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發票信息比對無誤。

         ?。ǘ┏隹谕耍猓┒愵~計算準確無誤。

         ?。ㄈ┎簧婕岸悇湛偩趾褪叶悇站执_定的預警風險信息。

         ?。ㄋ模儆谕赓Q企業的,出口的貨物是從納稅信用級別為A級或B級的供貨企業購進。

         ?。ㄎ澹儆谕赓Q綜合服務企業的,接受其提供服務的中小生產企業的納稅信用級別為A級或B級。

          二類企業

          二類企業申報的出口退(免)稅,自受理之日起,10個工作日內辦結出口退(免)稅手續,需要同時符合以下條件:

         ?。ㄒ唬┓铣隹谕耍猓┒愊嚓P規定。

         ?。ǘ┥陥蟮碾娮訑祿c海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發票信息比對無誤。

         ?。ㄈ┪窗l現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。

          三類企業

          三類企業申報的出口退(免)稅,自受理之日起,15個工作日內辦結出口退(免)稅手續,需要同時符合以下條件:

         ?。ㄒ唬┓铣隹谕耍猓┒愊嚓P規定。

         ?。ǘ┥陥蟮碾娮訑祿c海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發票信息比對無誤。

         ?。ㄈ┪窗l現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。

          四類企業

          四類企業申報的出口退(免)稅,自受理之日起,20個工作日內辦結出口退(免)稅手續,需要同時符合以下條件:

         ?。ㄒ唬┥陥蟮募堎|憑證、資料應與電子數據相互匹配且邏輯相符。

         ?。ǘ┥陥蟮碾娮訑祿c海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發票信息比對無誤。


         ?。ㄈυ擃惼髽I申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產產品,稅務機關應對每戶供貨企業的發票,都要抽取一定的比例發函調查。

         ?。ㄋ模儆谏a企業的,對其申報出口退(免)稅的自產產品,稅務機關應對其生產能力、納稅情況進行評估。

          注意事項

          四種類型企業需要滿足的審核條件由一類到四類逐漸進階,越來越嚴格。相較于其他類型,一類企業擁有諸多便利,享受先退后審流程、優先辦理退稅、審核過程不需要比對增值稅專用發票稽核信息等。相較于其他三類,四類企業的收匯、發函、調查評估均有硬性規定,審核流程、提供資料較多。

          03、分類評定,出口企業需要做什么?

          出口企業的小伙伴們需要做以下事情:


          一、需要關注自己的納稅信用等級、海關信用管理類別、外匯管理等級等是否有變化,達到更高類別條件時,可提醒主管稅務機關變更類別。

          二、想要評定為一類的企業,在達到一類企業評定標準后,應向主管稅務機關報送《生產型出口企業生產能力情況報告》(僅生產企業填報)、《出口退(免)稅企業內部風險控制體系建設情況報告》,同時在出口退稅申報系統填寫申請表,生成電子數據報送主管稅務機關。

          注意事項

          類別調整后,小伙伴們可以在電子稅務局上查詢噢, 國家稅務總局廣州市稅務局網站上也會定期發布一類、四類出口企業名單。小伙伴們如果對現有評定結果有異議,可以向主管稅務機關咨詢并申請重新評定。
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